Налоги для юридических лиц в основном формируются из налога на добавленную стоимость, подоходного налога с населения, социального налога и подоходного налога с предприятия.
Налоги для юридических лиц Латвии
Кроме того есть специфические налоги, применяемые только к специальным субъектам, например, таможенный налог — к субъектам использующим таможенные услуги, налог на недвижимость — к собственникам недвижимой собственности, налог на природные ресурсы — к пользователям природных ресурсов и т.д.
Налоговый учет ведется в соответствии с национальной и европейской нормативной базой, используя принцип двоичной записи (дебет/кредит).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
21%
Общая ставка налога составляет 21% от стоимости товара или услуги. Обязанность регистрации в регистре плательщика НДС наступает при превышении годового оборота в 40 000 евро.
Зарегистрированная в Коммерческом регистре Латвии компания имеет право как одновременно с регистрацией, так и при первой необходимости зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС в службе государственных доходов (СГД) Латвии.
Статус плательщика НДС дает право оперировать налогом, включать НДС в счета, удерживать налог с полученных платежей, производить оплату налога в бюджет, включая право на расчет и зачет предналога в общую сумму НДС, уплачиваемую в бюджет, тем самым уменьшая фактические выплаты полученного НДС в бюджет.
Наличие статуса плательщика НДС дает право совершать сделки с партнерами в других странах ЕС, которые также являются плательщиками НДС в своей стране. Периодом таксации налога является месяц или четверть. Период таксации можно менять, соблюдая указанные в законе условия. Налоговая декларация подается плательщиком налога согласно периоду таксации вне зависимости от наличия в период таксации налогооблагаемых сделок.
Подоходный налог с предприятия (ПНП)
С 1.01.2018 года вступил в силу новый Закон о подоходном налоге с предприятия. Объектом налогообложения подоходным налогом с предприятия (ПНП) является прибыль компании, направленная на распределение дивидендов и приравненных к дивидендам выплат.
Иными словами, сама по себе прибыль компании не является объектом налогообложения.
Налог удерживается в момент выплаты дивидендов и уплачивается в бюджет до 20-го числа следующего месяца. Нераспределенная и невыплаченная прибыль компании налогом не облагается.
Периодом таксации налога является месяц. Об объекте налогообложения ежемесячно подается соответствующая декларация. Если в предыдущем месяце не было выплат дивидендов и приравненных к ним выплат, то декларация за такой месяц не подается. Таким образом, момент оплаты налога контролируется моментом начисления и выплаты дивидендов.
Необходимо обратить серьезное внимание на выплаты, которые закон приравнивает к распределению прибыли, и на которые служба государственных доходов (СГД) по итогам года также начисляет ПНП по 20% ставке. К таким расходам относятся:
- Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью компании;
- Необеспеченная дебиторская задолженность;
- Выплата завышенных процентов;
- Выдача займов связанным лицам;
- Недополученная прибыль от сделок со связанными лицами;
- Выплата ликвидационной квоты.
Большим преимуществом считается отмена практики начисления авансовых платежей ПНП для будущих периодов, что существенно упрощает налоговое бремя и возможность получения легальных дивидендов.
Налог микропредприятия в 2018
15%
В Латвии существует особый налоговый статус - микропредприятие. Лица, зарегистрированные в СГД как микропредприятия, платят один фиксированный налог с оборота, который заменяет все зарплатные налоги и подоходный налог с предприятий вместе взятые.
Налоговый статус микропредприятия может получить физическое или юридическое лицо, отвечающее следующим требованиям:
- Оборот не выше 40 000 евро в год;
- Все владельцы компании — физические лица;
- Не более пяти работников, включая участников;
- Зарплата работника не выше 720 евро в месяц брутто, что одновременно является и нетто зарплатой.
С 2019 года работник сможет работать только на одном микропредприятии. Закон допускает возможность одновременной работы на микропредприятии и в обычном режиме. Те, кто сейчас работают на нескольких микропредприятиях, в течение 2018-го года должны определиться, где остаются.
Подоходный налог c населения (ПНН)
Выплаты заработной платы и иные приравненные к зарплате выплаты облагаются подоходным налогом c населения (ПНН) и обязательными социальными отчислениями (ОСО), которые удерживаются работодателем перед выплатой работнику.
Внутренняя минимальная зарплата в Латвии составляет 430 евро (до января 2019). Указанная сумма индексируется один раз в год.
Минимальная зарплата для лиц, получающих ВНЖ на основании трудового договора, составляет 926 евро (до апреля 2019). Указанная сумма индексируется один раз в год.
Для налоговых резидентов Латвии применяется необлагаемый налогом минимум:
- Для зарплат менее 440 евро – 200 евро в месяц;
- Для зарплат от 440 до 1 000 евро – постепенно убывающая сумма с 200 до 0;
- Зарплата свыше 1.000 евро – необлагаемый минимум с 2018 года не учитывается.
Необлагаемый минимум не применяется:
- Для нерезидентов, за исключением резидентов стран ЕС, которые получили в Латвии свыше 75% своих общих доходов;
- Для дохода от капитала.
Доходом от капитала признаются доходы от займов по процентам, доходы от депозитов, от накопительной разницы в результате страхования жизни, доходы от частных пенсионных фондов, от управления финансовыми инструментами и т.д.
Доходы от капитала, в том числе от прироста капитала, облагаются 20% налогом.
В отдельных случаях доходы от домашнего хозяйства, от продажи выращенного и вырубленного на пиломатериалы леса, от сдачи квартиры в наем (аренду) облагаются 10% налогом.
Налоги с минимальной зарплаты для члена правления нерезидента Латвии: социальный — 150,89 евро; подоходный — 88,02 евро.
Социальный налог
Все лица, получающие зарплату на территории Латвии, подлежат обязательному государственному социальному страхованию и поэтому платят обязательные взносы социального страхования.
Размер ставки составляет 35,09% в месяц, из них:
- 11% удерживается из зарплаты налогоплательщика
- 24,09% перечисляет работодатель.
